MODELOS DE NEGOCIO Y FISCALIDAD

Aspectos a considerar en el cumplimiento fiscal

Dr. Domingo Ruiz López

Socio Director

domingo.ruiz@ruizconsultores.com.mx

El cumplimiento de obligaciones fiscales, es un asunto de relevancia para la Alta Dirección, el empresario y/o el tomador de decisiones; la necesidad de certeza en la forma de cumplir con las obligaciones que establecen las leyes fiscales, y la minimización del riesgo, hacen necesario contar con mayores parámetros que nos permitan saber que tan correcta es la estructura fiscal de la empresa. Uno de los elementos a considerar es el modelo de negocio y el correcto entendimiento de la forma en que se genera valor.

Generación de valor y cumplimiento fiscal

Cada empresa tiene una manera de generar valor, su adecuado diseño permite diferenciarse y entender sus ventajas competitivas, la Alta Dirección diseña y conduce la estrategia precisamente a partir de la cadena de valor de la empresa, esta cadena de valor permite entender los costos en los que incurrirá la organización y la manera en que recoja el valor del mercado determinando los ingresos que va a percibir.

A partir de esta estructura, y del correcto entendimiento del modelo de negocio y la forma en que se genera valor, es que se podrán entender como razonables los gastos e inversiones de la empresa, así como las operaciones que realice con terceros, y las operaciones que realice con sus partes relacionadas o empresas del mismo grupo.

Fiscalización y razón de negocio

Cuando una empresa es revisada por las autoridades fiscales, un elemento que se encuentra presente en la auditoría es la serie de cuestionamientos en torno a la razón de negocio o a la sustancia económica, es decir, por qué es razonable que la empresa haya incurrido en gastos, externalizado una parte de la cadena de valor, contratado servicios especializados, adquirido insumos o realizado inversiones y a partir de esta razonabilidad, es que las autoridades califican si un gasto es o no estrictamente indispensable, y por lo tanto, deducible.

La distorsión en estos diálogos, es que los auditores son típicamente licenciados en contaduría con conocimientos en materia fiscal, pero no economistas expertos en modelos de negocio y generación de valor, por lo que es indispensable para la empresa tener claridad en su modelo negocio para poder explicar con detenimiento y de manera sencilla a las autoridades fiscales la manera en que se genera valor, y por lo tanto los motivos por los que la estructura de costos de la empresa es razonable.

Lo anterior nos aportará fundamentos para superar la revisión fiscal, y en caso de que no se logre persuadir a la autoridad, tener elementos suficientes para lograr resolver el conflicto a través de un medio alternativo como un acuerdo conclusivo ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, o bien, plantear razones fundadas en un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.

Para tomar en cuenta

Como hemos comentado, el deber de la Alta Dirección o del empresario es entender a profundidad su modelo negocio para conducir adecuadamente la estrategia, pero también para el correcto diseño del modelo de cumplimiento fiscal de la empresa, este conocimiento se convierte un elemento de control que ayudará a demostrar a la autoridad fiscal o ante un tribunal, la razonabilidad que existe sobre las erogaciones o los ingresos que obtiene la empresa, por lo tanto, el asesor fiscal también debe conocer de modelos de negocio a fin de dar una orientación que pueda ayudar a minimizar riesgos fiscales, y diseñar un modelo de cumplimiento que además se pueda beneficiar de incentivos contenidos en la legislación.

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